銀行や信用組合は、個人、家族、企業にお金を貸す事業を行っています。しかし、すべてのローンが全額返済されるわけではありません。実際、多くの銀行は高金利を課すことでリスクの高い借り手に融資しています。収益を安定させ、悪い時期に支払能力を維持するために、銀行は損失を見積もり、将来の償却を吸収するのに十分な資本を保持しようとします。
推定損失：貸倒引当金
貸倒引当金は、銀行の将来の貸倒損失の最善の見積もりを表す貸借対照表勘定です。銀行がコミュニティ内のガソリンスタンドに50万ドルの5年間のローンを提供するとします。1年後、借り手が財政問題に遭遇した場合、銀行は貸倒引当金を作成します。クライアントが借りた金額の60％しか返済しないと銀行が信じる場合、銀行は$ 200,000（（100％-60％）x $ 500,000）の貸倒引当金を記録します。
実際の損失：正味のチャージオフ
気になるローンの貸倒引当金を作成してからしばらくすると、銀行は借り手が実際に返済できる金額を発見します。その時点で、銀行は正味の償却を記録します。これは、返済されないローンの金額です。
前の例では、銀行がガソリンスタンドから$ 100,000しか収集できないと仮定します。この状況では、正味貸倒償却額は$ 400,000になります。これは、元の貸倒引当金よりもさらに多い金額です。
貸倒引当金カバー率
貸倒引当金カバー率は、銀行が将来の損失からどの程度保護されているかを示す指標です。より高い比率は、銀行が貸倒引当金を超える予期しない損失を含む将来の損失によりよく耐えることができることを意味します。この比率は次のように計算されます:(税引前利益+貸倒引当金）/正味貸倒償却額。
前の例では、銀行が$ 2,500,000の税引前利益と、$ 800,000の貸倒引当金および$ 500,000の純償却を報告したと仮定します。その貸倒引当金カバー率は6.6（$ 2,500,000 + $ 800,000）/ $ 500,000になります。
経済への洞察
貸倒引当金は、銀行だけでなく、より広範なビジネスコミュニティにとっても重要です。 2007年から2009年の米国の景気後退などの困難な経済状況の中で、借り手が債務の返済に苦労したため、貸倒引当金と純貸倒償却額が急増しました。後に経済が安定したとき、これらの指標は後退前のレベルに近づきました。したがって、貸倒引当金と正味貸倒償却額は、経済全体の健全性の有用な指標として役立ちます。