S法人はパススルービジネスです。つまり、この種の会社は税金を払わないということです。代わりに、一般に株主と呼ばれる会社の所有者は、すべての税金と罰金を支払います。IRSは、S-corpは「連邦税の目的で、企業の収入、損失、控除、およびクレジットを株主に渡す」事業であると説明しています。したがって、「パススルー」ビジネスという用語。
S-corpのキャピタルゲイン税率も「パススルー」ルールによって管理されます。さらに、事業S-corpの売却に対する税金は、2015年と2018年に米国の税法が更新および改正され、最近いくつかの変更が加えられました。したがって、S-corpの売却による税の影響は、数年前とは多少異なります。S-corpの事業売却にかかる税金に何が関係しているかを理解することで、この立場にいるとかなりのお金を節約できます。
事業を売却するときに税金を支払いますか？
S-corpの売却には税金の影響があり、S-corpの株式の売却により株主はキャピタルゲイン税を支払う可能性がありますが、売却する事業の種類に関係なく、税金を支払う必要があります。これらの税金はビジネスS-corpの売却に対する税金よりもはるかに高い。Wolters Kluwersによると：
「あなたがあなたのビジネスを売るとき、あなたは多額の税金請求に直面するかもしれません。実際、あなたが注意しなければ、すべての税金が支払われた後、あなたはあなたのポケットに購入価格の半分以下で終わる可能性があります！」
事業主が会社を立ち上げ、運営し、成長させるのを支援するWolters Kluwerはさらに、事業の売却から得たすべての利益に対して課税されると説明しています。取引をどのように構成しても、「IRSはいつかそのシェアを獲得するでしょう」とWoltersKluwersは言います。
覚えておくべき重要な点は、あなたがあなたのビジネスの売却から受け取る利益はキャピタルゲイン率で課税される可能性が高いということです。そして重要なことに、現在の税法とIRS規則の下では、個人のキャピタルゲインは通常の所得よりも大幅に低い税率で課税されます。
企業はキャピタルゲイン税を支払いますか？
企業はキャピタルゲイン税を支払いますが、所得額またはキャピタルゲインに基づいて、個人と同様の税率で課税されます。これを理解するには、最初にキャピタルゲインを定義することが重要です。キャピタルゲインとは、「株式、事業、土地区画、芸術作品などの資本資産の売却による利益です。キャピタルゲインは通常、課税対象の収入に含まれますが、ほとんどの場合、より低い金利」と語るのは、アーバンインスティテュートとブルッキングスインスティテュートの共同の取り組みである税務政策センターです。税務政策センターによると：
「キャピタルゲインは、資本資産がその基準よりも高い価格で売却または交換されたときに実現されます。基準は、資産の購入価格に手数料と減価償却費を差し引いた改善費用を加えたものです。」
キャピタルゲインは短期的または長期的のいずれかです。あなた（または企業）が1年未満保持するこれらの利益は短期的です。あなた（または企業）が1年以上所有しているものは長期的です。IRSは、キャピタルゲインを収入と同じように見ます。キャピタルゲインは、企業またはその株主が稼いだお金を表しています。その後、企業はキャピタルゲインまたは資産の売却によって実現した収入に対して税金を支払います。
事業を売却するためのキャピタルゲイン税率はいくらですか？
税務政策センターによると、長期資産は最大20％の低い税率で課税され、短期資産は最大37％の経常所得（税）率で課税されます。Tina Oremは、ウェブサイトNerd Walletに掲載された「2018キャピタルゲイン税率–そして大きな請求を回避する方法」というタイトルの記事で次のように説明しています。
「2018年のキャピタルゲイン税率は、1年以上保有されているほとんどの資産について、0％、15％、または20％のいずれかです。1年未満保有されているほとんどの資産のキャピタルゲイン税率は、通常の所得税区分に対応しています（10パーセント、12パーセント、22パーセント、24パーセント、32パーセント、35パーセント、または37パーセント）。」
IRSは、基本的に、事業の売却を、その事業を構成する資産のグループの売却と見なします。したがって、事業を売却してキャピタルゲインを実現した場合、許容可能な費用を差し引いた後の、売却から得た収入がキャピタルゲインになります。これらの利益を保持する期間に応じて、短期または長期の税率でこれらの利益に税金を支払います。
税務政策センターは、最近いくつかの大きな変更があったと述べています。2017年末に制定された減税および雇用法（TCJA）は、長期資産のキャピタルゲイン税率を維持しましたが、所得（またはキャピタルゲイン）は、収入が$ 479,000以上の場合、$ 38,600未満で最大20％です。
S-Corpの売却はどのように課税されますか？
S-corpのキャピタルゲイン税率について話すときは、S-corpの税効果を売ることがどうなるかを見ることが重要です。公認会計士であり、会計に関する20冊以上の本の著者であるスティーブン・L・ネルソンは、ビジネスS-corpの売却に対する税金がどうなるかを説明しています。 S-corpは「パススルー」ビジネスであるため、株主は会社自体ではなく、すべての税金を支払います。ネルソンは、トム、ディック、ハリーが同等に所有するS-corpの架空の例を示しています。それぞれが会社の3分の1を所有しています。ネルソンによると：
「企業が30万ドルの利益を上げた場合、企業はこの利益に対して所得税を支払いません。代わりに、各株主は企業利益のシェア（1人あたり10万ドル）を課税所得に含めます。株主は税金を支払います個人所得税申告書の企業利益の10万ドルを借りている。」
S-corpが売却された場合、売却によってキャピタルゲインが発生したとしても、会社自体は税金を支払いません。（IRSは、企業の売却をその結合資産の売却と見なしていることに注意してください。）IRSによると、これらの資産は「のれんおよび継続企業」と呼ばれます。したがって、S-corpののれん税処理の売却では、これらの資産の価値は購入者の評価（またはのれん）に依存します。
トム、ディック、ハリーが会社を設立するために合計$ 300,000、つまりそれぞれ$ 100,000を投資したとします。その300,000ドルが彼らの「基礎」になるでしょう。売却で達成されたその基準を超えるものはすべて、キャピタルゲインと見なされます。 S-corpは「パススルー」事業であるため、売却に対してキャピタルゲイン税を支払う必要はありません。代わりに、トム、ディック、ハリーはそれぞれ、S法人の売却から得られたキャピタルゲインのシェアに対して税金を支払い、個々の所得税と同じ税率で課税されます。 S-corpが$ 400,000で売却された場合、それは$ 100,000のキャピタルゲインに相当します。トム、ディック、ハリーはそれぞれ、利益の3分の1である33,333ドルに対して、それぞれの所得税率で税金を支払います。 S-corpは、キャピタルゲイン税を支払わずにスコットを無料で降ります。
したがって、ロイター通信社によると、米国企業の約95％が個人事業主、パートナーシップ、S-corpsなどのパススルー企業であるのも不思議ではありません。キャピタルゲインを支払わない企業が売却されたとき（または利益を上げたとき）に税金を稼ぐという考えは、税制上の優遇措置を放棄するのはあまりにも魅力的です。