ほとんどの人と同じように、当座預金口座にある金額よりも多くの小切手を書くことによって、当座預金口座の金額を使いすぎたことがあるでしょう。これは通常、小切手の「バウンス」と呼ばれます。アカウントに当座貸越保護がある場合、銀行は、通常、1回の取引あたり約35ドルの手数料で、当座貸越を返済できるまで、当座貸越をカバーするためのお金を貸し出します。
ビジネスはほとんどの人と同じです。時折、企業は無意識のうちに（または時には故意に）口座で利用できるよりも多くのお金の小切手を書くでしょう。これは、預金された資金が銀行を清算して使用できると想定された場合、または銀行の照合が適切に更新されていない場合に発生する可能性があります。いずれにせよ、結果は銀行が当座貸越ステートメントを発行することです。
企業と個人の違いは、個人が当座貸越をした場合、それは返済され、忘れられる可能性があるということです。ただし、企業は、銀行の当座貸越を貸借対照表に記録することにより、投資家と利害関係者に報告する必要があります。
当座貸越とは何ですか？
簡単に言うと、銀行の当座貸越は、現金残高がマイナスの口座です。当座貸越は、口座がゼロに達したときに付与される銀行からのクレジットの延長を必要とします。このクレジットの延長により、口座に引き出し額を賄うのに十分な資金がない場合でも、口座名義人は引き続きお金を引き出すことができます。
ある会社がアカウントに10,000ドルあると信じているが、会計上の誤りのために実際には4,000ドルしかない場合を考えてみましょう。小切手は6,000ドルで書かれているため、2,000ドルの当座貸越が発生します。銀行は当座貸越と請求手数料、およびサービスの高利の請求をカバーする小切手を受け入れます。これらはすべて当座貸越明細書に示されます。
企業は銀行に複数の口座を持っている場合があります。これらの場合のいくつかでは、銀行はローンを提供するのではなく、ある口座から別の口座に資金を送金します。当座貸越ローンとは見なされませんが、銀行はこのサービスの便利な料金を請求します。
銀行の当座貸越を貸借対照表に記録する
事業会計では、当座貸越は流動負債と見なされ、通常12か月以内に支払われると予想されます。利息が請求されるため、当座貸越は技術的には短期ローンです。多くの場合、当座貸越の金額をカバーするために、たとえば翌日に会社が預金を行うと、銀行の当座貸越はすぐに修正できます。ただし、報告期間の終了時にいずれかの会社の口座が当座貸越の状況にある場合は、当座貸越の金額を短期負債として報告する必要があります。
貸借対照表を作成するとき、銀行当座貸越会計処理は、負の現金残高を現在の銀行当座貸越負債として記録することであり、「現金残高を超えて書かれた小切手」のような仕訳が含まれる場合があります。多くの企業では、買掛金を減らすために小切手が書かれることがあるため、銀行の当座貸越資産として扱われます。もちろん、同等の負債のエントリは、多くの場合「現金当座貸越」という説明でそれを相殺する必要があります。
場合によっては、企業は貸借対照表の銀行当座貸越を資産または営業費用として扱うことがあります。特に、当座貸越を迅速に返済して取り消すことを期待している場合はそうです。この場合、銀行の当座貸越会計処理は、それを買掛金仕訳として含めることであり、バランスを取るために現金エントリの合計が同時に増加します。
通常、貸借対照表の当座貸越は、当座貸越の複式簿記として報告されます。これには、キャッシュフローの増加（銀行の当座貸越資産としての増加）としてリストする必要がありますが、総勘定元帳の反対側では、短期負債の増加としても報告されます。ローンが返済されると、銀行の当座貸越複式簿記が行われ、短期負債が減少し、キャッシュフローが減少します。
もちろん、銀行の当座貸越明細書に示されている利息と手数料はすべて報告する必要があり、通常は損益シートに費用として入力されます。これにより、利益剰余金セクションでの銀行当座貸越の複式簿記として、および貸借対照表での銀行当座貸越として、収益と資本が減少します。